La reforma tributaria entró en vigencia el 20 de junio del 2023, a continuación un resumen de los puntos más destacados.
Rebaja por Gastos Personales
Para establecer el monto máximo de la rebaja se deberá observar las siguientes reglas:
a) Para el caso de personas naturales sin cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal: y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado por siete (7).
b) Para el caso de personas naturales con cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal: y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado por la cantidad de canastas que le corresponda, según el número de sus cargas familiares.
Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica, al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto.
| Número de cargas familiares | Número de canastas familiares básicas | Gasto máximo deducible | Rebaja máxima 18% |
|---|---|---|---|
| 0 | 7 | 5352.97 | 963.53 |
| 1 | 9 | 6882.39 | 1238.83 |
| 2 | 11 | 8411.81 | 1514.12 |
| 3 | 14 | 10705.94 | 1927.06 |
| 4 | 17 | 13000.07 | 2340.01 |
| 5 ó más | 20 | 15294.20 | 2752.95 |
Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado por 20.
Si el valor de la rebaja aplicada supera al del impuesto a la renta causado no se configurará pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará derecho a devolución para el contribuyente.
Los gastos personales corresponden a los realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo nacional en establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento y arte y cultura. En cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
Para cuantificar la rebaja por gastos personales, se podrán considerar los gastos realizados por cada carga familiar (padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad), siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo.
En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las mismas cargas familiares, éstas podrán ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos personales.
Impuesto a Renta Personas Naturales
Se actualiza la tabla de impuesto a la renta para personas naturales de la siguiente forma y será aplicable para liquidar el impuesto a la renta de 2023:
| Fracción Básica | Exceso hasta | Impuesto Fracción Básica | Impuesto Fracción Excedente |
|---|---|---|---|
| 0 | 11722 | 0 | 0% |
| 11722 | 14930 | 0 | 5% |
| 14930 | 19385 | 160 | 10% |
| 19385 | 25638 | 606 | 12% |
| 25638 | 33738 | 1356 | 15% |
| 33738 | 44721 | 2571 | 20% |
| 44721 | 59537 | 4768 | 25% |
| 59537 | 79388 | 8472 | 30% |
| 79388 | 105580 | 14427 | 35% |
| 105580 | En adelante | 23594 | 37% |
Régimen RIMPE
Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales y sociedades con ingresos brutos anuales hasta trescientos mil dólares (USS 300000).
Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares (USS 20000): todos los demás sujetos a este régimen constituyen emprendedores.
Por ingresos brutos se entenderán a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal.
| RIMPE | Hasta |
|---|---|
| Negocios Populares | 20000 |
| Emprendedores | 300000 |
Estarán excluidos del Régimen RIMPE aquellos que tengan al menos una de las siguientes actividades en su RUC, inclusive si registre o ejerza otras actividades no excluidas:
a) Las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
b) La prestación de servicios profesionales (personas naturales y sociedades), mandatos y representaciones, comisionistas, transporte (excepto taxis), actividades agropecuarias, comercializadora de combustibles, relación de dependencia y arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
c) Las que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley de Régimen Tributario Interno.
d) Las que se desarrollen en el sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y seguros.
e) La producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes o la prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales.
En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquiera de las actividades anteriores estará excluido del presente régimen RIMPE aun cuando registre o ejerza otras actividades no excluidas.
No podrán acogerse al RIMPE los sujetos pasivos calificados como artesanos, ni quienes sean receptores de inversión extranjera directa, ni aquellos que desarrollen actividades en asociación público-privada.
Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen correspondiente. No obstante, la percepción de este tipo de ingresos no es causal de exclusión al régimen RIMPE.
Impuesto a la Renta régimen RIMPE
Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el impuesto a la renta conforme a las siguientes tablas progresivas:
RIMPE Negocio Popular
| Límite inferior | Límite superior | Impuesto a pagar (USD) |
|---|---|---|
| 0 | 2500 | 0 |
| 2500 | 5000 | 5 |
| 5000 | 10000 | 15 |
| 10000 | 15000 | 35 |
| 15000 | 20000 | 60 |
RIMPE Emprendedor
| Límite inferior | Límite superior | Impuesto a la fracción básica | Tipo marginal sobre fracción excedente |
|---|---|---|---|
| 20000 | 50000 | 60 | 1% |
| 50000 | 75000 | 360 | 1.25% |
| 75000 | 100000 | 672.50 | 1.50% |
| 100000 | 200000 | 1047.50 | 1.75% |
| 200000 | 300000 | 2797.52 | 2% |
Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a los trescientos mil dólares, deberá declarar y pagar el impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el régimen general.
El impuesto a la renta correspondiente al régimen RIMPE se liquidará y pagará hasta el mes de junio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de carácter general que emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto.
La transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, derechos y la prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado. Los negocios populares no presentarán declaraciones de IVA.